Корпоративный налог - это налоговое обязательство, которое берут на себя юридические лица после получения дохода в финансовом периоде, который обычно составляет один календарный год. Другими словами, этот налоговый элемент взимается с доходов компаний и других юридических лиц.
Посредством этого вида налога рассматриваемая организация декларирует свою экономическую состоятельность, поскольку утверждает, что получила доход. Этот налог обеспечивает важную часть дохода государства и, следовательно, может рассматриваться как дополнительный к подоходному налогу с физических лиц в рамках фискальной панорамы.
Кто платит корпоративный налог?
Корпоративный налог взимается с различных типов юридических лиц, таких как компании, ассоциации, группы, фонды и учреждения. Кроме того, он также применим по закону к другим объектам, присутствующим в экономической реальности, таким как фонды (например, инвестиционные или пенсионные фонды). Корпоративный налог также влияет на те организации, которые проживают или имеют налоговый домициль в стране.
Конечно, этот тип налога также распространяется на компании с ограниченной ответственностью или индивидуальные предприниматели, в том числе на лиц, имеющих статус автономного субъекта.
Характеристики корпоративного налога
Корпоративный налог бывает прямым, личным и периодическим, как и подоходный налог с населения (IRP). Хотя, в отличие от IRP, ставка корпоративного налога пропорциональна. Он не увеличивается по мере увеличения прибыли. Все компании платят одинаковую налоговую ставку. Конечно, в денежном выражении, чем больше будет получено пособий, тем больше будет выплачена сумма.
С другой стороны, существует ряд стимулов, с помощью которых предприятия могут снизить размер уплачиваемых ими налогов. Эти льготы предоставляются компаниям, если они выполняют ряд условий, связанных, среди прочего, с количеством работающих у них сотрудников, инвестициями в инновации, обучением сотрудников, уровнем текучести кадров, который они представляют, или возрастом их экономической деятельности. .
Таким образом, корпоративный налог составляет:
- Прямой: Он напрямую облагает прибыль налогом, что свидетельствует о вышеупомянутой экономической дееспособности декларанта. Посмотрите разницу между прямыми и косвенными налогами.
- Личные: Речь идет об учете индивидуальных обстоятельств каждого налогоплательщика.
- Газета: Выплачивается периодически. Налогооблагаемое событие наступает на неопределенный срок. Налог не является пунктуальным или мгновенным, а уплачивается непрерывно с течением времени в разные налоговые периоды, разделенные в соответствии с законодательством (например, ежегодно).
- Пропорциональный или плоский: Ставка налога не зависит от налоговой базы, то есть процент уплаченных налогов на прибыль одинаков независимо от размера прибыли.
Корпоративный налог в отчете о прибылях и убытках
Корпоративный налог - это последнее, что дисконтируется в результатах деятельности компании:
Справка о доходах | Пример |
|---|---|
| Чистая прибыль или продажи | 100 |
| - Прямые затраты на проданный товар | -50 |
| Валовая прибыль | 50 |
| - Общие, кадровые и административные расходы | -20 |
| EBITDA | 30 |
| - Амортизационные расходы и резервы | -5 |
| Прибыль до уплаты процентов и налогов (BAIT) или EBIT | 25 |
| + Чрезвычайный доход | 1 |
| - Чрезвычайные расходы | -2 |
| Обычная прибыль | 24 |
| + Финансовый доход | 2 |
| - Финансовые расходы | -3 |
| Прибыль до налогообложения (BAT) или EBT | 23 |
| - Налог на прибыль | 7 |
| ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ ИЛИ РЕЗУЛЬТАТ ГОДА | 16 |
Корпоративный налог в Испании
После последней модификации Закона о корпоративном налоге мы находим следующие налоговые ставки:
| ПРЕДМЕТЫ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ | ТИПЫ | 2015 | 2016 |
|---|---|---|---|
| Общий вид | 28% | 25% | |
| Вновь созданные организации, если они не платят более низкую ставку, будут применять эту шкалу в первый период с положительным BI, а в следующий период. | 15% | 15% | |
| Предприятия с оборотом <5 миллионов евро и штатом <25 сотрудников | 25% | 25% | |
| Малые компании (бизнес менее 10 миллионов евро), если они не облагаются налогом по ставке, отличной от общей | Часть BI до 300 000 евро | 25% | 25% |
| Отдых | 28% | 25% | |
| Паевые инвестиционные фонды общего страхования и взаимного социального обеспечения | 25% | 25% | |
| Компании взаимных гарантий | |||
| Профессиональные ассоциации, официальные палаты и союзы рабочих | |||
| Некоммерческие организации, соответствующие Закону 49/2002 | |||
| Фонды содействия занятости | |||
| Союзы и конфедерации кооперативов | |||
| Государственное юридическое лицо Пуэртос-дель-Эстадо и портовые власти. | |||
| Сообщества, держащие соседние горы в общей руке | |||
| Политические партии (статья 11 LO 8/2007) | |||
| Кооперативные кредитные общества и сельские сберегательные кассы | Кооперативный результат | 28% | 25% |
| Результат Extracoop. | 30% | 30% | |
| Кооперативы с финансовой защитой | Кооперативный результат | 20% | 20% |
| Результат Extracoop. | 28% | 25% | |
| Котирующиеся инвестиционные компании на рынке недвижимости. (SOCIMI) (статья 9 Закона 11/2009) | В общем | 0% | 0% |
| 19% (1) | 19% (1) | ||
| Некоммерческие организации, соблюдающие Закон 49/2002 | 10% | 10% | |
| Субъекты особой зоны Канарских островов (статья 43 Закона 19/1994) | 4% | 4% | |
| SICAV с определенными условиями, указанными в ст. 29.4 LIS, который ссылается на Закон 35/2003 об институтах коллективного инвестирования | 1% | 1% | |
| Финансовые инвестиционные фонды с определенными условиями, указанными в ст. 28.5.б) ТРЛИС | |||
| Компании и фонды по инвестированию в недвижимость с определенными условиями, указанными в ст. 29.4 LIS | |||
| Фонд регулирования ипотечного рынка | |||
| Пенсионные фонды | 0% | 0% | |
| Кредитные учреждения, а также те, которые занимаются разведкой, исследованием и разработкой месторождений углеводородов и другой деятельностью, регулируемой Законом 34/1998. | 30% | 30% |
(1) Специальный налог на дивиденды, распределяемые между партнерами с уставным капиталом, равным или превышающим 5%, и такие дивиденды в головном офисе партнера освобождаются от налогообложения или облагаются налогом по ставке ниже 10%.
Статья написана Хавьером Санчесом Галаном и Андресом Севильей.