Налоговое резидентство - это концепция, позволяющая узнать, в какой стране налогоплательщик облагается налогом, обычно совпадающая с физическим местонахождением человека.
То есть налоговое резидентство - это место, где физическое лицо имеет налоговые обязательства, должно декларировать свои доходы и платить налоги.
Следует отметить, что это понятие очень похоже на понятие налогового домициля, только последнее используется больше для обозначения юридических лиц (компаний).
В условиях глобализации все чаще встречается ситуация, когда человек может родиться и жить в одной стране, но затем мигрировать и вести бизнес на другой территории.
Налоговое резидентство за пределами страны и внутри страны
Страны могут собирать налоги с налогоплательщиков, проживающих за границей. То есть испанские налоговые органы могут взимать, например, налоги с испанца, проживающего в Мексике.
Точно так же вы можете собирать налоги с доходов, полученных в стране нерезидентами. То есть аргентинец, проживающий в Перу, может платить налоги в этой стране (при соблюдении условий закона).
Однако штаты не могут взимать налоги с нерезидентов за пределами страны.
Налоговое резидентство в странах
Налоговое резидентство различается в зависимости от страны, каждая устанавливает свой закон. Например, в Испании регулируется, что одно из условий, при которых считается резидентом для целей подоходного налога с физических лиц (IRPF), заключается в том, что физическое лицо находится на территории Испании более 183 дней в году. То есть те, кто большую часть года проводит в стране. Этот период может быть непрерывным, а может и не быть.
В случае Колумбии, например, одним из допущений, согласно которым лицо может считаться налоговым резидентом, является то, что он является гражданином страны и что более 50% его активов находится в ведении страны.
Следует отметить, что и Колумбия, и Испания рассматривают различные допущения, чтобы рассматривать человека как налогового резидента.
Двойное налогообложение
Когда по закону лицо может считаться налоговым резидентом двух стран, конфликт может быть разрешен при наличии соглашения об избежании двойного налогообложения. Упомянутый пакт с применением модели ОЭСР будет соответствовать следующим критериям в указанном порядке:
- Страна, в которой есть место, которое можно использовать в качестве постоянного дома в любой форме, сдавать в аренду, продавать или передавать.
- Страна, в которой находится ваша экономическая деятельность и личные интересы.
- Страна, в которой вы обычно проживаете.
- Страна гражданства
- Страны по взаимной договоренности указывают, где вы будете проживать.
Затем критерии будут соблюдаться от 1 до 5 в этой конкретной последовательности, так что первый критерий, который выполняется только для страны, будет определять налоговое резидентство в этой стране. То есть, если физическое лицо соответствует условиям, чтобы быть налоговым резидентом в Эквадоре и Бразилии, но проживает в Эквадоре, оно будет облагаться налогом в последней стране.