Консолидация бухгалтерского учета - что это такое, определение и понятие

Консолидация бухгалтерского учета заключается в проведении имущественного объединения для целей бухгалтерского учета всех компаний или предприятий, входящих в состав бизнес-группы.

Другими словами, речь идет о выделении финансового положения и состояния капитала бизнес-группы, как если бы это была одна компания, которая анализирует свою финансовую отчетность.

Для чего это

Финансовая отчетность, полученная в результате консолидации бухгалтерского учета, очень полезна при оценке экономического, финансового состояния и состояния капитала всех компаний. Он также позволяет однородно сравнивать эволюцию бизнес-группы.

Подготавливаемая финансовая отчетность:

• Сводный баланс.
• Консолидированный отчет о прибылях и убытках (или доходах).
• Консолидированный отчет о движении денежных средств.
• Отчет об изменениях в консолидированном капитале.
• Сводный отчет.

Эти пять счетов и отчетов представляют собой так называемые консолидированные годовые отчеты или консолидированные финансовые отчеты. Кроме того, в качестве пояснения следует добавить отчет или исследование о методе, выбранном при выполнении процесса консолидации.

Требования и обязанности бухгалтерского учета

Для того чтобы подготовка консолидированной отчетности была обязательной, необходимо выполнить определенные условия, которые могут незначительно отличаться в зависимости от страны. На общем уровне должно произойти одно из этих двух обстоятельств:

1. Они превышают установленный размер при 2 из 3 следующих условий:

• Они превышают 500 рабочих.
• Стоимость актива превышает 11 400 евро.
• Оборот более 22,8 млн евро.

2. Если материнская компания группы принадлежит другой, даже более крупной компании вышестоящей бизнес-группы, то есть это происходит, когда бизнес-группа принадлежит более крупной материнской компании. Примером может служить испанская бизнес-группа, у которой есть материнская компания или доминирующая компания на европейском уровне.

Затем доминирующие компании, бизнес-группы, подгруппы компаний, многогрупповые компании, компании, связанные с материнской группой или аналогичные, если они соответствуют любому из условий, они должны провести процесс консолидации бухгалтерского учета.

Виды консолидации бухгалтерского учета

Что касается консолидации, то существует три типа консолидации: коммерческая, налоговая и бухгалтерская. Если мы сосредоточимся на последнем, то есть три метода (или типа консолидации) для его выполнения:

• Метод глобальной интеграции: он заключается в объединении всех финансовых отчетов компаний, составляющих бизнес-группу, как если бы это была одна компания.
• Метод пропорциональной интеграции: в этом случае все годовые отчеты также объединяются в единую (консолидированные), но с присвоением веса каждой компании в группе в соответствии с ее чистой стоимостью, то есть назначается процент важности каждому бизнесу.
• Метод участия: основная цель этого метода - показать, как доли или доли участия распределяются внутри бизнес-группы, поскольку может случиться так, что компания в группе владеет долями в другой компании, которая также является частью бизнес-группы. Теоретически это позволяет избежать дублирования статей и анализа отношений капитала между компаниями группы.

Этапы консолидации бухгалтерского учета

В свою очередь, рассмотренные выше способы консолидации необходимо подвергнуть трем этапам:

1. Стадия гомогенизации: данные должны быть эквивалентными. То есть все компании группы представляют данные, сформулированные в той же валюте, за тот же период времени или с теми же критериями учета, что и компания, которая считается «доминирующей» в бизнес-группе.
2. Этап агрегирования: этот этап зависит от используемого метода, поскольку он состоит из способа подготовки консолидированной отчетности с помощью трех методов, описанных выше.
3. Корректировки или исключения: этот раздел направлен на улучшение консолидированной финансовой отчетности, составленной после применения соответствующего метода. Примерами возможных исправлений могут быть повторяющиеся операции, выполняемые внутри группы, незавершенная амортизация или проверка гудвила.

В конечном итоге, применение трех этапов направлено на уточнение финансовых отчетов, которые будут составляться, чтобы они имели изображение, максимально достоверное и прозрачное для реального состояния целевой бизнес-группы.

Реальный пример

Чтобы уточнить, какая компания или группы компаний должны составлять консолидированные отчеты или отчеты, ниже будет представлен реальный пример компании, которая должна выполнять этот процесс.

Случай, который мы собираемся изучить, - это случай группы Inditex, который состоит из таких компаний, как: Зара, Массимо Дутти или же Тянуть и нести.

Эта бизнес-группа более чем соответствует требованиям, предъявляемым к подготовке консолидированной отчетности, поскольку:

• В нем работает более 500 сотрудников (только в Испании к 2019 году было более 6500 сотрудников).
• Объем бизнеса превышает 22,8 млн евро (оборот в 2019 году превысил 20 млрд евро)
• Стоимость активов компании превышает 11 400 евро (на 2019 год она составляла 21 миллиард евро).

В заключение можно сказать, что группа Inditex комфортно удовлетворяет требованиям, чтобы вас заставили формулировать соответствующую консолидированную отчетность.