Консолидация финансовой отчетности - это набор методов, используемых в бухгалтерском учете для подготовки финансовой отчетности группы компаний. За счет консолидации финансовой отчетности стремятся получить единое видение экономической и финансовой реальности различных компаний, составляющих бизнес-группу.
Отчетность компании теряет значение, когда она оформлена в бизнес-группу, то есть компании по отдельности не дают реального имиджа группы.
В индивидуальном бухгалтерском учете каждой из компаний, входящих в группу, может отсутствовать важная информация, такая как бизнес, который может происходить между компаниями одной группы. Решение - объединение счетов. Таким образом, появляется гораздо более точное видение истинного экономического, финансового и имущественного положения группы компаний.
Характеристики финансовой отчетностиОсновные концепции консолидации счетов
Прежде чем продолжить объяснение, это основные концепции, которые необходимо знать о консолидации счетов:
- Холдинговая компания: Имеет постоянные инвестиции в другие компании.
- Холдинговая компания: Он контролирует одну или несколько дочерних компаний, то есть владеет более 50% акций.
- Компанииподсидиарный: Это компания, которая контролируется другой компанией, известной как материнская, то есть ей принадлежит более 50% акций.
- Дочерняя компания: Компании, у которых есть общие акционеры или значительный общий менеджмент, то есть в которые вложено от 25% до 50% акций другой компании.
- Ассоциированная компания: Холдинговая компания имеет значительное влияние на свое руководство, но не имеет контроля.
Требования для возможности консолидации
Основные требования, которые необходимо выполнить для консолидации счетов:
- Проведите предварительное исследование дочерних компаний, счета которых необходимо консолидировать.
- Должна быть возможность унифицировать счета различных дочерних компаний.
- Финансовая отчетность компаний должна быть заверена и сопровождаться профессиональным заключением аудитора.
- Должна быть необходима сверка счетов различных компаний группы.
Когда НЕ консолидироваться
Когда мы находимся в одной из следующих ситуаций, удобно не консолидироваться:
- Когда контроль над компанией носит временный характер, так как это искажало бы цифры от одного периода к другому.
- Когда вы контролируете компанию в связи с банкротством или ликвидацией.
- Когда компании находятся в особых ситуациях, таких как периоды реорганизации.
- Те, которые проживают за границей и имеют ограничения при консолидации счетов.
- Когда деятельность сильно отличается от деятельности холдинговой компании.
Этапы процесса консолидации финансовой отчетности
Это основные этапы процесса консолидации:
- Временная гомогенизация: Счета будут относиться к той же дате закрытия и периоду, что и консолидированные.
- Гомогенизация ценностей: Материнская компания должна применять к консолидированной отчетности те же критерии оценки, что и к ее счетам.
- Агрегирование: Балансы разных компаний складываются.
- Устранение: Стремится исключить дублирование учетных записей и операций.
- Формулировка: Составление и утверждение отчетности.