Ускоренная амортизация - это метод амортизации, который позволяет амортизировать актив по более высокой ставке, чем это делалось бы обычно. Для этого к коэффициентам, указанным в официальных таблицах, могут применяться множители. Эти коэффициенты будут зависеть от каждой страны и ее действующего законодательства.
Обычным делом для проведения ускоренной амортизации актива является внесение отрицательных налоговых корректировок в течение первых лет жизни (уменьшение налогооблагаемой базы по налогу). Целью этого является впоследствии внесение положительных изменений в последние годы жизни (увеличение налоговой базы по налогу). Следовательно, эффект от этого типа амортизации является нейтральным, что означает, что налогообложение осуществляется так же, как если бы амортизация была начислена линейным методом. Таким образом, с помощью этого типа амортизации компания решает, как распределить налоговую нагрузку с течением времени. Все это, кроме того, основано на ожиданиях выгод от этого актива.
Некоторые случаи применения ускоренной амортизации
Налоговое законодательство включает ряд случаев, в которых может применяться ускоренная амортизация, например:
- Основные средства, используемые более чем на одну рабочую смену. Если основные средства используются более чем в одну смену, налоговое законодательство позволяет применять коэффициент выше, чем указано в таблицах. Это невозможно сделать с товарами, которые, учитывая их характер и работу, предназначены для постоянного использования.
- Основные средства, которые уже использовались до их приобретения. Поскольку эти виды товаров уже подверглись износу, они могут подлежать ускоренной амортизации.
Пример ускоренной амортизации
Предположим, что компания X покупает машину стоимостью 50 000 д.е. 1 января 20ХХ.
Поскольку актив был приобретен из вторых рук, предприятие может провести по нему ускоренную амортизацию. Бухгалтерская амортизация по таблицам составляет 10%.
| Год | Учет амортизации | Вычитаемая налоговая амортизация | Настройки |
|---|---|---|---|
| 1 | 10.000 | 20.000 | Отрицательные на 5,000 |
| 2 | 10.000 | 20.000 | Отрицательные на 5,000 |
| 3 | 10.000 | 10.000 | Не корректировать |
| 4 | 10.000 | 0 | 10,000 положительных |
| 5 | 10.000 | 0 | 10,000 положительных |
