Операции со связанными сторонами - это операции, которые осуществляются между субъектами, которые имеют какие-то отношения друг с другом, например, между материнской компанией и дочерней компанией или между материнской компанией компании и ее дочерней компанией.
Поскольку это операции между тесно связанными друг с другом субъектами, они имеют особое состояние. Однако по налоговым причинам операции со связанными сторонами должны оцениваться по рыночным ценам.
Чтобы разместить несвязанные операции, мы увидим два основных типа существующих операций:
- Несвязанные операции. Здесь сосредоточено большинство бизнес-операций. Это те, которые осуществляются между независимыми субъектами и, следовательно, в нормальных рыночных условиях.
- Винкулированные операции. Они являются исключением из общего правила и проводятся между зависимыми субъектами. Они не могут проводиться в нормальных рыночных условиях, и поэтому требуют особого обращения.
Последствия сделок с заинтересованностью
Самым важным последствием операций со связанными сторонами является обязательство оценить рыночную сделку, как если бы она была проведена между независимыми сторонами.
Например, компания A владеет 100% капитала компании B. Компания A продает товар компании B за 20 денежных единиц. Эта операция классифицируется как связанная, поскольку компания A владеет 100% капитала компании B. В нормальных рыночных условиях эта операция была бы оценена в 50 денежных единиц. Поскольку это взаимосвязанная операция, обе компании должны оценить операцию в 50 денежных единиц, а не в начальных 20 денежных единицах. Это имеет фискальные последствия (поскольку налоги будут оплачиваться 50 денежными единицами), бухгалтерский учет и т. Д.
Характеристики сделок, в совершении которых имеется заинтересованность: степень взаимосвязи субъектов
Основная характеристика сделок с заинтересованностью заключается в том, что они осуществляются между субъектами, как физическими, так и юридическими лицами, с определенными отношениями или связями между ними. Эта степень связи варьируется в зависимости от законодателя, хотя можно установить общие закономерности:
Связанная операция между физическими лицами
Связанная операция между физическими лицами определяется определенной степенью родства. Третья или четвертая степень родства обычно устанавливается, чтобы квалифицировать как связанную операцию. Например, между отцом и сыном существует родство первой степени, поэтому оно будет классифицировано как связанная операция.
Связанная операция между юридическими лицами
Операция между юридическими лицами определяется участием одного из юридических лиц в долевом владении другого. Устанавливается процент участия, начиная с которого участие будет классифицироваться как связанное. Например, если законодатель устанавливает процент в 25%, чтобы квалифицировать транзакцию как связанную, продажа между двумя компаниями, в которой одна из двух участвует в капитале других 50%, будет связанной транзакцией.
Связанная операция между юридическими и физическими лицами
В этом случае родственная сделка между физическим лицом и юридическим лицом обычно определяется одним из следующих предположений: когда физическое лицо является партнером юридического лица в определенной процентной доле, когда физическое лицо является администратором юридическое лицо и др.