Горизонтальный анализ - что это такое, определение и понятие

Горизонтальный анализ рассчитывает абсолютные и относительные отклонения, которым подвержена каждая из статей баланса или отчета о прибылях и убытках за два последовательных периода времени.

Таким образом, горизонтальный или динамический анализ фокусируется на выяснении того, что произошло с объектом бухгалтерского учета за определенный период. Обычно он рассчитывается между двумя финансовыми годами и календарным годом. Следует учитывать, что используются абсолютные и относительные значения, причем последние наиболее полезны для отображения вариаций.

Как сделать горизонтальный анализ

Методика расчета очень проста. Нам нужен баланс или отчет о прибылях и убытках за два года. Таким образом, в электронной таблице или с помощью специального программного обеспечения добавляются еще два столбца. Во-первых, разница между прошлым годом и предыдущим. Второй - это скорость изменения, формула которой выглядит следующим образом:

Скорость изменения (относительное значение) вычисляет, насколько переменная увеличивается или уменьшается за два периода времени. Полученное значение указывает в процентах, каким было это изменение. Знак сообщает нам, увеличилось ли оно (положительное) или уменьшилось (отрицательное). Это значение наиболее актуально для анализа.

Некоторые соображения

При проведении расчетов необходимо учитывать, какие игры мы сравниваем. Сравнивать долги и основные средства - это не одно и то же. В первом случае идеальное состояние состоит в том, чтобы они уменьшались. Во втором, в зависимости от других факторов, возможно, он увеличивается. В отношении расходов и доходов можно было бы сделать аналогичное рассуждение.

С другой стороны, сравнение со средним показателем по сектору также необходимо. Есть позиции, которые в процентном отношении растут незначительно, но это характеристика конкретного вида деятельности. Например, в случае банков процентные ставки мало меняются из года в год. Поэтому удобно знать, как себя ведут другие.

Практический пример

Представим себе компанию, у которой есть отчет о прибылях и убытках, подобный показанному. Мы обойдемся без остатка. У нас есть две колонки со значениями за последние два года. В третьем столбце указывается абсолютное отклонение, а в четвертом - относительное. Формулу последнего мы видели в предыдущем разделе.

Мы видим, что выручка увеличилась на 20 000, что на 20% больше, чем в предыдущем году. Поставки также выросли, а остальные расходы уменьшились. Финансовый результат улучшился за счет увеличения доходов и сокращения расходов. Мы видим, что в данном случае отклонение отрицательное, потому что мы начали с отрицательного значения. Поэтому это интерпретируется как уменьшение. Общий результат увеличился почти на 50%.

Польза горизонтального анализа стала очевидной, но да, этого нельзя сделать в одиночку. Он должен быть дополнен другими, например вертикальными или пропорциями. В конечном итоге компания представляет собой сложное целое, и поэтому ее необходимо анализировать с разных точек зрения.